+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Как списать отложенное налоговое обязательство при продаже основного средства

Как списать отложенное налоговое обязательство при продаже основного средства

По мере уменьшения налогооблагаемых временных разниц сумма отложенных налоговых обязательств погашается. Эту операцию отражают по дебету счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". По ним было начислено отложенное налоговое обязательство в размере:. На конец отчетного периода часть налогооблагаемых временных разниц была списана. Следовательно, по данным разницам должно быть начислено отложенное налоговое обязательство в размере:. На конец отчетного периода часть ранее начисленного отложенного налогового обязательства должна быть списана.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ПБУ 18/02. Урок 3. Временные разницы (из темы №1 Полного курса по 1С:Бухгалтерии 8)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Объект ОС полностью самортизирован: варианты дальнейшего использования

Обратный звонок. Практически в каждой организации имеются полностью самортизированные основные средства. Каков порядок использования объекта, если срок его полезного использования истек? Можно ли признать расходы, связанные с эксплуатацией подобного основного средства, при исчислении налога на прибыль? Об этом в статье. Стоимость объекта, принятого к учету в качестве основного средства, с течением времени будет полностью погашена посредством начисления амортизации.

Однако это не означает, что такой объект перестает быть -основным средством и автоматически списывается с баланса.

Соответственно и снятие его с учета также должно быть подтверждено документально. Напомним, что все хозяйственные операции отражаются в учете только на основании оправдательных документов. Об этом говорится в пункте 1 статьи 9 Федерального закона от Одним из условий включения актива в состав основных средств является его способность приносить организации экономические выгоды доход в будущем п.

Кроме того, само по себе истечение срока полезного использования объекта не является основанием для его списания. Ведь возможно, что такой актив и в дальнейшем способен приносить экономические выгоды. Итак, организации следует определиться, как поступить с полностью самортизированным основным средством: ликвидировать его или продать, отремонтировать или реконструировать модернизировать.

В любом случае решить вопрос дальнейшего использования основного средства с нулевой остаточной стоимостью можно только после его осмотра специальной комиссией, которая создается приказом руководителя. В состав данной комиссии помимо соответствующих должностных лиц обязательно включают работника бухгалтерии. В комиссию входят и сотрудники, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. Такой порядок предусмотрен в пункте 77 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от При осмотре объекта основных средств комиссия использует не только необходимую техническую документацию, но и данные бухучета.

По результатам осмотра устанавливается целесообразность пригодность дальнейшего использования основного средства, возможность и эффективность его восстановления. Все решения комиссии оформляются документально.

Ликвидация основного средства Возможно, после осмотра основного средства комиссия решит, что моральный и физический износ объекта настолько велик, что его следует ликвидировать. Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды доход в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета п.

Этот порядок в полной мере относится и к случаям списания основного средства по причине морального и физического износа п.

Если основное средство содержит цветные или драгоценные металлы, комиссия обязана проконтролировать их изъятие, весовую оценку и оприходование на соответствующий склад. Данная форма акта применяется при списании с учета всех видов объектов основных средств, за исключением автотранспорта. Списываемый объект должен быть четко идентифицирован, поэтому в акте указываются данные, характеризующие актив: дата принятия основного средства к учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты.

В обязательном порядке в акте указывают на нецелесообразность дальнейшей эксплуатации объекта и нерациональность его модернизации. Кроме того, в акте описывается состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов и указывается возможность их дальнейшего использования, например для ремонта других объектов. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии и утверждается руководителем организации.

Один экземпляр оформленного акта на списание актива остается у материально ответственного лица. Второй экземпляр передается в бухгалтерию для оформления учетных записей. На основании этого документа в инвентарной карточке списываемого объекта ставится отметка о его выбытии.

Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств хранятся обособленно не менее пяти лет. Реальный срок хранения таких карточек определяет руководитель фирмы п. Отметим, что порядок документального оформления списания объекта основных средств не зависит от величины начисленной амортизации и применяется даже в том случае, если объект полностью самортизирован.

Только при списании автотранспортного средства документооборот немного увеличивается. Ведь в бухгалтерию вместе с актом передается документ, подтверждающий снятие автомобиля с учета в Госавтоинспекции.

Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, учитываются в составе внереализационных расходов. Основание — подпункт 8 пункта 1 статьи НК РФ. При использовании налогоплательщиком в налоговом учете метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся п.

Но затраты организации, осуществленные при ликвидации самортизированного основного средства, можно учесть при исчислении налога на прибыль. Причем признаются не только затраты, произведенные самой компанией, но и связанные с оплатой соответствующих услуг сторонних организаций.

Ведь не всегда фирма может самостоятельно демонтировать и утилизировать ликвидируемый объект. Как уже говорилось, списание основного средства производится на основании приказа руководителя и акта о списании, подписанного членами комиссии. При этом акт о списании объекта может быть полностью оформлен только после завершения работ по ликвидации. При разборке основного средства нередко остаются материалы, агрегаты и узлы, пригодные для дальнейшего использования либо для сдачи в утиль или металлолом.

Стоимость подобных материальных ценностей учитывается в составе внереализационных доходов п. Датой признания таких доходов является дата подписания акта о ликвидации амортизируемого имущества подп.

При этом в акте отражаются сведения о материальных ценностях, полученных при демонтаже и разборке объекта. Напомним, что сумма указанного внереализационного дохода рассчитывается как текущая рыночная стоимость полученных материалов п. Факт возникновения дохода не зависит от того, будут оприходованные материалы, полученные в результате ликвидации актива, в дальнейшем использованы в хозяйственной деятельности или нет см.

Впоследствии при использовании рассматриваемых материальных ценностей в хозяйственной деятельности компания сможет учесть их стоимость в составе материальных расходов в сумме, равной величине налога, исчисленного с дохода, указанного в пункте 13 статьи НК РФ учтенного при оприходовании этих ценностей.

Об этом говорится в пункте 2 статьи НК РФ2. О налоговом и бухгалтерском учете имущества, полученного в результате демонтажа основного средства, см. Затраты, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств кроме иностранной валюты , товаров, продукции, относятся к прочим расходам п. Порядок признания доходов и расходов, связанных со списанием объекта основных средств в бухучете, аналогичен порядку, применяемому при налогообложении прибыли.

Стоимость материалов, полученных при разборке и демонтаже ликвидируемых основных средств, отражается в прочих доходах п. Величина прочих доходов для целей бухгалтерского учета определяется так же, как и для целей налогообложения, — исходя из текущей рыночной стоимости оприходованных материальных ценностей п.

Причем первоначальная стоимость этих объектов полностью списана как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Для уточнения их технического состояния и определения возможного использования приказом директора была создана специальная комиссия.

Комиссия обследовала состояние активов с нулевой остаточной стоимостью и определила, что моральное и физическое состояние одного из осмотренных объектов таково, что его следует ликвидировать. Частичную ликвидацию компания осуществила своими силами в июне года. Выполнение работ проводилось в два этапа, что подтверждено актами от Данные материальные ценности были оприходованы на склад в июле года по рыночной стоимости 40 руб. Первоначальная стоимость списываемого основного средства — руб.

Затраты компании на демонтаж основного средства составили 35 руб. Согласно ему данное основное средство было списано с учета. В налоговом учете расходы на услуги сторонней фирмы, привлеченной к разборке ликвидируемого объекта, организация учитывает на основании актов выполненных работ в июне и июле года по 90 руб.

Затраты на частичную разборку объекта, осуществленную собственными силами, в размере 35 руб. В июле организация отразила внереализационный доход в сумме 40 руб. При их использовании в хозяйственной деятельности в августе года компания включила в состав расходов руб. В бухгалтерском учете стоимость деталей, полученных при ликвидации основного средства и впоследствии использованных в производстве, признается в расходах в полной сумме.

Перечисленные операции отражаются следующими записями:. Тот факт, что основное средство полностью самортизировано, не означает, что этот актив не может использоваться в деятельности организации. Ведь пригодность объекта к эксплуатации определяется его технико-экономическими показателями.

И если эти показатели не отвечают требованиям, предъявляемым одним предприятием, они могут подойти другому. Поэтому есть шанс продать устаревшее оборудование. В данном случае объект основных средств также подлежит списанию с учета п. Продажа основного средства его выбытие по иным основаниям оформляется соответствующими первичными учетными документами п. Документ составляется не менее чем в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. К оформлению акта предъявляются обычные требования: все графы должны быть заполнены и документ подписан членами комиссии.

В разделе 1 акта, который заполняется на основании данных передающей стороны, указываются сведения о выбывающем объекте, в том числе сумма амортизации, начисленная с начала эксплуатации.

В акте обязательно отражается информация, характеризующая продаваемый объект, а также проставляется отметка бухгалтерии о том, что в инвентарной карточке зафиксировано выбытие актива. Запись производится на дату утверждения акта руководителями компаний продавца и покупателя и заверяется подписью главного бухгалтера организации продавца. На основании данного акта в бухучете продавца отражается списание основного средства. Инвентарная карточка по проданному основному средству прилагается к акту приема-передачи.

Об изъятии инвентарной карточки на выбывший объект делается отметка в документе, открываемом по местонахождению объекта. Выручка от продажи основных средств, в том числе полностью самортизированных, признается доходом от реализации п. При этом налоговое законодательство предоставляет компании право уменьшить полученный доход на остаточную стоимость амортизируемого имущества подп.

Если остаточная стоимость актива равна нулю, это не значит, что у фирмы отсутствуют расходы при его продаже. Компания может уменьшить доход на расходы, непосредственно связанные с его реализацией п.

Подобными расходами являются, например, затраты на оценку, хранение или доставку объекта основных средств. При продаже объекта основных средств вместе с ним передается и соответствующая техническая документация, о чем указывается в акте приема-передачи. Ведь покупатель не сможет правильно эксплуатировать объект без необходимых инструкций Предположим, расходы, связанные с реализацией основного средства, превышают выручку от его продажи, тогда разницу между этими величинами можно признать убытком от продажи, который учитывается для целей налогообложения в составе прочих расходов.

Основание — пункт 3 статьи НК РФ. Напомним, что согласно названной норме полученный убыток списывается равномерно в течение оставшегося срока полезного использования актива.

Однако срок полезного использования самортизированного основного средства выработан полностью. Следовательно, сумма убытка признается единовременно.

Когда отличается первоначальная стоимость-всё понятно, а когда и то, и другое одновременно-нет?

Организация продает основное средство, по которому из-за различных методов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете накоплены разные суммы амортизации. Его сумму при выбытии объекта нужно скорректировать. Какие проводки сделать бухгалтеру? За 6 месяцев года организация получила выручку в размере руб.

При выбытии основных средств сумма отложенных налоговых активов или обязательств подлежит списанию на счет Условия признания организации субъектом малого предпринимательства приведены ниже.

Обратный звонок. Практически в каждой организации имеются полностью самортизированные основные средства. Каков порядок использования объекта, если срок его полезного использования истек? Можно ли признать расходы, связанные с эксплуатацией подобного основного средства, при исчислении налога на прибыль? Об этом в статье.

Отложенные налоговые активы и обязательства

Как рассчитывается отложенный налоговый актив в учете основных средств в случае когда одновременно в бухгалтерском учете первоначальная стоимость основного средства больше, чем в налоговом учете и срок полезного использования тоже больше. Объект учета один — основное средство. Расход, посредством которого, стоимость ОС списывается — амортизация. Ежемесячная амортизация в БУ — , в НУ — При этом имеется еще и разница по стоимости в В такой ситуации сначала То есть в БУ в расходах ежемесячно — в части, которая никогда не будет признана и в оставшейся части. Можете привести Ваш пример и мы на нем в качестве исключения покажем как будут учитываться разницы. В периоде признания дохода в бухучете, если сама субсидия поступит на расчетный счет в последующих отчетных налоговых периодах т.

Налоговый учет основных средств (ОС)

Оно перегружено непонятными терминами и требует делать много проводок. Один только налог на прибыль иногда приходится собирать из пяти показателей! Ответим на вопросы тех, кто хочет разобраться. Может, у меня в программе ошибка?

.

.

Продаем по ПБУ 18/02

.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет по счету 77 " Отложенные налоговые обязательства": проводки, примеры

.

.

Как уже говорилось, списание основного средства производится на . если в налоговом учете при продаже основного средства амортизационная . Общая величина отложенного налогового обязательства составит 12 руб.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. orennici

    Бензин по 35 грн який налог ви о чьом? доріг немає, польща же сказала що після укр доріг машина на польській реєстрації отправить можна тіки в пизду, а ви представне налог на жигуль? не всі люди даже стару машину купить не можуть на зарплату 3200 грн

  2. Евдокия

    Ну и напоследок товарищ юрист к Вам вопрос. В праве ли сотрудник полиции снять обшивку двери в рамках досмотра тс.

  3. Виктория

    Добрый день.с наступающим вас новым годом.хотел вам задать вопрос.скажите если у меня литовские водительские права.я имею права ездить в украине.но гражданство мае украинец?заранее спасибо за ответ.с уважением.

  4. Денис

    Провод надо через штанину было завести))

© 2018-2019 oamebel.ru